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合同簽訂過程中財(cái)務(wù)人員必須掌握的10個(gè)把控點(diǎn)
把控點(diǎn)1
審核合同主體資格
簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，因?yàn)椴煌募{稅人提供的可以抵扣增值稅的抵扣率有很大的區(qū)別。
把控點(diǎn)2
審核合同中的商品（勞務(wù)）定價(jià)
營改增以后，需要在合同價(jià)款中注明是否包含增值稅；而增值稅作為價(jià)外稅，一般不包括在合同價(jià)款中。
營改增以后最好在合同中注明增值稅的含稅價(jià)格是指“銷項(xiàng)稅額”而非“應(yīng)納稅額”，以避免因理解不同帶來糾紛。
把控點(diǎn)3
審核對(duì)方提供發(fā)票類型與稅率
不要僅僅在合同中約定“合規(guī)發(fā)票”，必須明確供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票，而且盡可能取得17%等高抵扣率的增值稅專用發(fā)票。
比如在建筑承包合同中可以約定對(duì)方需要提供“稅率為11%的建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票”。
把控點(diǎn)4
審核發(fā)票開具及送達(dá)時(shí)間
由于增值稅專用發(fā)票需要在開票之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，逾期認(rèn)證的會(huì)導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)抵扣，應(yīng)當(dāng)明確約定開票及送達(dá)條款。
把控點(diǎn)5
審核“四流”是否一致
所謂“三流一致”，指錢流、票流和物流相互統(tǒng)一，如果三流不一致，將不能對(duì)稅款進(jìn)行抵扣，這里還要加上“合同流”。
把控點(diǎn)6
審核是否存在發(fā)票虛開情形
一般納稅人企業(yè)在營改增后可考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，規(guī)避提前支付款項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。
把控點(diǎn)7
審核合同中貨款結(jié)算方式
對(duì)于銷售合同中的鋪貨與回款條款，回款時(shí)間可以設(shè)置多個(gè)條件，如鋪貨加回款時(shí)間最好采取月結(jié)的方式，不要一鋪貨就鋪貨到年底。
把控點(diǎn)8
審核發(fā)票是否帶有稅控清單
供應(yīng)商開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞保用品的發(fā)票時(shí)，必須提供供應(yīng)商防偽稅控系統(tǒng)開具的“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”，并加蓋發(fā)票專用章，否則不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
因此，在采購合同中，最好應(yīng)該注明“憑稅控機(jī)的清單和專票”付款。
把控點(diǎn)9
審核工程類合同是否符合簡易征收
對(duì)于建筑工程類合同中是否體現(xiàn)甲供材、清包工等，便于簡易征收備案；甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
把控點(diǎn)10
審核合同是否約定了發(fā)票違約責(zé)任
違約責(zé)任的設(shè)定能夠有效約束和督促對(duì)方按時(shí)、按約提供合法合規(guī)的發(fā)票，同時(shí)也能夠有效規(guī)避供應(yīng)商違約情況下我方的經(jīng)濟(jì)損失。
總 結(jié)
1、企業(yè)交多少稅，不是財(cái)務(wù)做賬做出來的，而是公司做業(yè)務(wù)做出來的，重點(diǎn)是公司簽合同簽出來的。
2、要降低你的稅負(fù)，就要管控你的業(yè)務(wù)流程，管控你的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)就是管控簽合同環(huán)節(jié)。
3、合同決定稅收、合同決定流程、合同決定業(yè)務(wù)。
4、合同既可以成為節(jié)稅的天堂、又可以成為偷稅的地獄。
5、作為公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，在簽訂采購合同、銷售合同、工程合同等時(shí)候，一定要站在公司整體利益出發(fā)，強(qiáng)化合同條款的縝密性，你要明白，為什么有的客戶故意跟咱們簽訂模糊條款的合同，就是出了問題他們受益。
6、鄭重地提醒各位財(cái)務(wù)人員，一定要明白合同初始簽訂的重要性，合同是業(yè)務(wù)開始的源頭。
7、合同簽訂中業(yè)務(wù)是主導(dǎo)，要對(duì)合同條款的完善性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)、法務(wù)只是起到輔助的功能。
8、以履行合同的心態(tài)去修改合同，極端地說1%的合同風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生損失可能就是100%的損失。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
